Раздел 4 декларации по косвенным налогам: что меняется при ввозе из Беларуси

Сначала разберёмся в терминах

Для белорусского поставщика ваша сделка — экспорт, для вас — ввоз. И тут частая путаница: кажется, что раз «экспортирует» Беларусь, то и отчитываться должна она. На самом деле всё наоборот: декларацию по косвенным налогам и ДОПП оформляет российская сторона — покупатель, комиссионер или посредник, который ввозит товар на территорию России. Белорусский контрагент ничего в российскую налоговую не сдаёт, но от него нужны данные для документов: реквизиты поставки, стоимость, коды товаров. В обиходе эту отчётность называют по-разному — «ввозная декларация», «декларация по КТН», «декларация при импорте из ЕАЭС» — но официально это декларация по косвенным налогам при ввозе товаров в Россию с территории стран ЕАЭС, форма по КНД 1151088. В ней отражаются НДС и акцизы.

Откуда взялся раздел 4: СПОТ в двух словах

С 1 июня 2026 года ввоз товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом идёт через СПОТ — национальную систему подтверждения ожидания поставки товаров (закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ). Логика простая: государство хочет знать о поставке ещё до того, как машина подъедет к границе. Импортёр подаёт ДОПП — документ о предстоящей поставке — по ТКС за два календарных дня до пересечения границы; если платёж по поставке не вносится, срок короче — не позднее четырёх часов до ввоза. ФНС регистрирует документ и выдаёт QR-код, который передаётся перевозчику: на границе его наличие проверяет таможня. Нет QR-кода — автомобиль с товаром в Россию не пустят. Отдельный ДОПП оформляется на каждую машину, а не на контракт целиком.

Вторая часть системы — деньги. Для Армении, Казахстана и Киргизии обеспечительный платёж обязателен с 1 июля 2026 года, для Беларуси дали отсрочку до 1 ноября (постановление Правительства от 29.05.2026 № 641): до 31 октября включительно ДОПП нужен, а платить не надо. Другие виды транспорта — железная дорога, авиация, море — подключат к системе не раньше 2027 года, и то по отдельному решению Правительства.

Обеспечительный платёж: сколько и куда

Обеспечительный платёж — это предполагаемая сумма ввозного НДС и акциза по конкретной поставке, которую заявитель перечисляет в бюджет заранее (по маркируемым подакцизным товарам акциз в платёж не входит). Платёж вносится до ввоза на специальный код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 — «Обеспечительный платёж при ввозе товаров» (утверждён приказом Минфина от 01.12.2025 № 171н). Важно, чтобы деньги дошли до бюджета к моменту подачи ДОПП: система сверяет поступления с суммой, указанной в документе.

Платёж не пропадает: при сдаче декларации он зачитывается в счёт уплаты ввозного НДС или акциза по этой поставке. Если внесли больше, чем нужно, излишек можно вернуть: подайте заявление по форме НД 1121149, и деньги придут в составе единого налогового платежа. Тот же механизм работает, если поставка не состоялась или товар ввезли не полностью.

Новая декларация: где живёт раздел 4

Форму декларации по косвенным налогам обновили приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ — она применяется начиная с отчёта за июль 2026 года, а за июнь ФНС рекомендовала применять её добровольно. Прежняя форма 2017 года отменена. Срок сдачи не изменился: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Сдают декларацию все, кто ввёз товары из ЕАЭС, — в том числе те, кто на УСН: ввозной НДС платят и они, подробности в инструкции по НДС для упрощенцев.

Структура у новой формы такая: раздел 1 — НДС, его заполняют все импортёры (строка 030 — исчисленный налог, 060 — зачтённый обеспечительный платёж, 070 — налог к уплате, 080 — превышение платежа над налогом); раздел 2 — НДС у резидентов свободных экономических зон; раздел 3 — акцизы; и, наконец, раздел 4 — сведения из документов о предстоящей поставке, по которым вносились обеспечительные платежи. Ключевое: раздел 4 включается в декларацию, только если по поставкам платёж действительно вносился. Для белорусских поставок до 31 октября раздел не нужен вовсе — а с ноября понадобится практически каждому, кто возит товары машинами.

Как заполнять раздел 4

Правила прописаны в пунктах 54–58 порядка заполнения, и они довольно компактные. В разделе 4 идут сведения из ДОПП и коды бюджетной классификации налога или акциза. Раздел построен блоками: один КБК — набор строк с номерами документов и суммами.

• Строка 010 — КБК. Тот же код, что по строке 020 раздела 1 (НДС) или строке 020 раздела 3 (акцизы). Один и тот же КБК нельзя повторить в другой строке 010 — сколько кодов, столько блоков.
• Строка 020 — номер ДОПП. Речь о номере, который присвоил оператор системы при регистрации документа, а не о номере накладной, счёта или вашего внутреннего реестра.
• Строка 030 — сумма налога или акциза в отношении этого КБК. Ограничения двойные: по каждому ДОПП сумма не больше той, что указана в самом документе, и в совокупности — не больше внесённого обеспечительного платежа.
• Если в ДОПП платёж нулевой (например, поставка без обеспечения), в строке 010 проставляются нули, а в строке 030 — ноль.
• Строк не хватило — на бумажной форме добавляется ещё один лист раздела, в его строке 010 ставится прочерк, как и в незаполненных строках.

Пример: партия фурнитуры из Беларуси

В ноябре вы ввозите мебельную фурнитуру стоимостью 2 400 000 ₽ без НДС. Налог по ставке 20% — 480 000 ₽. За два календарных дня до границы подаёте ДОПП на эту поставку и вносите обеспечительный платёж 480 000 ₽ на специальный КБК; система присваивает документу QR-код, вы передаёте его водителю. Машина проходит границу, 4 ноября товар принят к учёту.

До 20 декабря сдаёте декларацию по косвенным налогам. В разделе 1: исчисленный НДС — 480 000 ₽ по строке 030, зачтённый обеспечительный платёж — 480 000 ₽ по строке 060, налог к уплате по строке 070 — ноль: обязательство закрыто тем самым платежом, который вы внесли ещё до ввоза. Раздел 4 — один блок: КБК НДС, номер ДОПП из системы, сумма 480 000 ₽. Если бы партия была подакцизной, к блоку добавился бы второй — с КБК акциза из раздела 3.

Чек-лист до 31 октября

1. Определите заявителя: ввозите товар по контракту — заявитель вы; работаете через комиссионера — ДОПП пойдёт от его имени.
2. Проверьте канал подачи: ДОПП уходит по ТКС, формы уже встроены в 1С и сервисы операторов ЭДО.
3. Настройте платёж на КБК 182 1 04 03000 01 1000 110 и заранее отложите нужную сумму — она равна предполагаемому НДС поставки.
4. Договоритесь с перевозчиком, как передавать QR-код, и напомните ему: без кода машину с товаром не пустят в Россию.
5. Сверьте товар с исключениями: наличные деньги, нефть и нефтепродукты, электроэнергия, трубопроводный транспорт, товары для личных нужд, логистика через Калининградскую область — под СПОТ они не попадают.
6. Отметьте в календаре 20-е числа: декларация по косвенным налогам сдаётся ежемесячно, как и раньше. Ближайшие даты собраны в налоговом календаре октябрь–декабрь.

Частые ошибки

Платёж уходит на «обычный» КБК НДС. Привычный реквизит из старых платежек здесь не работает: деньги оседают на обычном КБК, а специальный остаётся пустым — оператор СПОТ их не увидит, ДОПП не получит нужный статус, и на границе всплывёт проблема с QR. Отдельный КБК — отдельная платёжка, не смешивайте.

В раздел 4 вписывают не тот номер. Грузовая накладная, счёт-фактура или ваша собственная нумерация поставок не подойдут — нужен номер, который оператор присвоил при регистрации ДОПП. Он виден в системе, в статусе документа.

Срок «за два дня» считают рабочими. В законе — два календарных дня до пересечения границы. Пятничная поставка с документом, поданным в среду вечером, — это ровно на грани: формально два календарных дня есть, а запаса уже нет. Закладывайте больше времени и помните про праздники.

Ждут, что платёж заменит декларацию. Не заменяет: декларация по косвенным налогам сдаётся как раньше, обеспечительный платёж в ней лишь зачитывается. Пропустите срок — получите и блокировку счёта, и штраф, даже если налог уже уплачен авансом.

Забывают про ДОПП при «безналоговом» ввозе. Документ нужен по всем фактам ввоза автотранспортом, независимо от цели использования товара — хоть на реализацию, хоть на переработку, хоть на выставку. Упрощенцев и тех, кто освобождён от НДС, это касается в той же мере: система не смотрит на налоговый режим.

Главное

• Декларацию по косвенным налогам при ввозе из Беларуси сдаёт российский импортёр — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.
• С 1 ноября 2026 обеспечительный платёж по белорусским поставкам становится обязательным: предполагаемый НДС (и акциз) вносится до ввоза на КБК 182 1 04 03000 01 1000 110.
• ДОПП подаётся за два календарных дня до границы, на каждую машину отдельно; без QR-кода у перевозчика ввоз автотранспортом не допускается.
• Раздел 4 новой формы (приказ ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@) отражает номера ДОПП и суммы по ним: строка 010 — КБК, 020 — номер документа, 030 — сумма в пределах платежа.
• Платёж зачитывается в счёт ввозного НДС, излишек возвращается; до 31 октября белорусские поставки идут без платежа — самое время настроить процессы.