В чём разница
УСН «Доходы» (6%) — платите 6% со всей выручки. Просто, предсказуемо, не надо собирать документы на расходы. УСН «Доходы минус расходы» (15%) — платите 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Выгоднее при высоких задокументированных расходах.
Считаем на примере
Выручка 3 млн руб/год. Расходы (аренда, ФОТ, материалы) — 2 млн руб/год. На УСН 6%: 3 млн × 6% = 180 тыс. руб. На УСН 15%: (3 млн − 2 млн) × 15% = 150 тыс. руб. Выгода УСН 15% — 30 тыс. руб/год. Но только если все расходы подтверждены документально.
Подводные камни УСН 15%
Учесть можно только расходы из закрытого перечня НК РФ. Если расходы плохо задокументированы — налоговая их снимет. Минимальный налог: даже при убытке надо заплатить 1% от выручки. Бухгалтерия сложнее и дороже.
Когда точно выбирать 6%
- Услуги с низкой себестоимостью (консалтинг, IT, репетиторство)
- Расходы сложно документировать
- Нет штатного бухгалтера
- Доля расходов менее 50–60% от выручки
Подводные камни УСН 15%
До 2026 года учесть можно было только расходы из закрытого перечня НК РФ, но с этого года перечень стал открытым: прочие экономически обоснованные расходы учитываются по правилам главы 25 НК РФ. Это расширяет возможности, но не отменяет главного — каждого расхода нужен документ: договор, акт, счёт, платёжка. Если расходы плохо задокументированы — налоговая их снимет, и «выгодные 15%» превратятся в 6% с потерей времени на споры. Минимальный налог: даже при убытке надо заплатить 1% от выручки. Бухгалтерия сложнее и дороже, чем на 6%.
Сравнение по параметрам
| Параметр | УСН 6% | УСН 15% |
|---|---|---|
| Налоговая база | вся выручка | доходы минус подтверждённые расходы |
| Учёт расходов | не влияет на налог | влияет напрямую, нужен документооборот |
| Минимальный налог | нет | 1% от выручки при убытке |
| Сложность учёта | минимальная | выше: КУДиР по расходам, документы |
| Кому подходит | услуги, консалтинг, IT — расходы ниже ~60% | производство, опт, общепит — расходы выше ~60% |
Откуда порог 60% и как считать под себя
Порог выводится из равенства двух режимов: 6% × Выручка = 15% × (Выручка − Расходы). Решаем: Расходы/Выручка = 60%. Если документированные расходы ниже 60% выручки — выгоднее 6%; выше — 15%. Но точку сравнения стоит считать не «в среднем», а по каждому году: у бизнеса с сезонными закупками доля расходов меняется по кварталам, и режим выбирается на год вперёд — «усреднённые» оценки часто ошибаются.
Вторая поправка — НДС. Если вы вышли за порог 20 млн и платите НДС, выбор усложняется: на ставке 22% с вычетами важна доля закупок у плательщиков НДС, и в некоторых конфигурациях выгоднее тот режим, который не мешает вычетам. Методику выбора ставки разобрали в статье НДС для упрощенцев, а сводный взгляд на все изменения года — в обзоре УСН 2026.
Частые вопросы
Можно ли менять объект УСН каждый год? Объект меняется с начала следующего года (уведомление — до 31 декабря). Это делает выбор менее рискованным: ошиблись — через год переключитесь. Но авансы внутри текущего года пересчитать нельзя.
Что выгоднее при расходах ровно 60%? Практически одинаково, поэтому решают вторичные факторы: сложность документооборота, стоимость бухгалтера, минимальный налог при возможном убытке. При равной экономии обычно выбирают 6% — проще учёт и меньше рисков снятия расходов.
Какой минимальный налог на УСН 15% при убытке? 1% от выручки за год, уплачивается по сроку годового платежа. Разница между «начисленным» и минимальным налогом включается в расходы следующего года.
Влияет ли выбор объекта на авансы? Да, но формулы те же: 6% или 15% применяются к базе нарастающим итогом минус предыдущие авансы. Календарь дат одинаковый — даты и примеры в материале об авансовых платежах.
