Кто может перейти на УСН
Перейти с ОСНО на УСН могут организации и ИП, которые соответствуют условиям по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу:
- Доход за 9 месяцев — не более 337,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора для 2026 года)
- Средняя численность — не более 130 человек
- Остаточная стоимость ОС — не более 218 млн рублей
- Доля участия других организаций — не более 25%
Нельзя применять УСН: банкам, страховщикам, НПФ, инвестфондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, производителям подакцизных товаров, нотариусам, адвокатам, участникам соглашений о разделе продукции.
Когда и как подать уведомление
Переход на УСН возможен только с начала нового года. Уведомление по форме № 26.2-1 нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации до 31 декабря текущего года. Опоздавшие автоматически остаются на ОСНО ещё на год.
Способы подачи: лично или по почте (с описью вложения), через личный кабинет на сайте ФНС, через оператора ЭДО. Подтверждения от налоговой ждать не нужно — уведомительный порядок. Через 30 дней можно запросить информационное письмо о переходе.
Какой объект налогообложения выбрать
При переходе выбираете объект: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Изменить объект можно только с начала следующего года, подав уведомление до 31 декабря.
Практическое правило: если расходы составляют более 60% от выручки — считайте 15%, иначе 6% обычно выгоднее.
Переходные операции: на что обратить внимание
НДС с авансов: авансы, полученные на ОСНО до перехода, с которых уплачен НДС, — верните НДС покупателям или включите в договоры корректировки. Иначе при закрытии этих авансов на УСН придётся платить налог с полной суммы.
Расходы на УСН 15%: затраты, понесённые на ОСНО, но не признанные там в расходах, при переходе на УСН 15% можно учесть в первый год работы на упрощёнке — при условии, что они оплачены.
Дебиторская задолженность: оплата за товары/услуги, реализованные на ОСНО, но полученная уже на УСН, включается в доходы на УСН в день поступления денег.
Чеклист перед переходом
- Проверить соответствие условиям: доход за 9 мес., численность, ОС
- Выбрать объект налогообложения (6% или 15%)
- Провести инвентаризацию авансов полученных с НДС
- Восстановить НДС по остаткам товаров и незавершённому производству
- Подать уведомление до 31 декабря
- Настроить учётную систему под требования УСН
